налогообложение ценных бумаг

Налогообложение ценных бумаг и пути его оптимизации

Налоги и бюджет

Налогообложение является одним из критериев государства как такового. Именно денежные массы, полученные с налогов от граждан становятся крупнейшей долей бюджета, который в свою очередь идет на выполнение страной своих обязательств.

Такими обязательствами являются как социальные — выплаты пособий, материнского капитала, финансирование учебных заведений и медицинских, инфраструктурные — постройка дорог, жилья для населения, проведение коммуникаций и ремонт труб, так и другие, например финансирование армии и полиции для охраны государства и его норм и законов.

Деньги на покрытие всех этих затрат берутся, в большей своей части, из бюджета. Также бюджет расширяется административными штрафами, которые платят люди за свои правонарушения (мелкое хулиганство, выброшенный мусор, просрочки и прочее), так и реализацией облигаций, являющихся государственными ценными бумагами

Именно исходя из того факта, что налоги являются «финансовой кровью» страны, логично будет заявить что и инвестор, пользующийся благами, также обязан уплачивать свои кровные в бюджет.

налогообложение ценных бумаг

Взыскания с частных лиц

Налогообложение частных инвесторов происходит по системе НФДЛ, подразумевающее под собой ежегодную подачу налоговой декларации и вычета из общей прибыли 13 процентов в пользу страны.

По такой схеме уплачиваются все финансовые массы официально не работающих лиц. То есть мелкие бизнесмены, предприниматели и инвесторы уплачивают все благодаря декларации, в то время как с наемного работника налог удерживается бухгалтерией, еще до выдачи зарплаты на руки.

Конечно и инвестор может нанять себе бухгалтера, который будет выполнять все действия за него. Но только детально разобравшись самостоятельно, бизнесмен сможет не только грамотно высчитывать ставки, но и искать пути для смягчения своих обязательств.

Инвесторы платят

Акционер платит подоходный (НДФЛ) по ставке равной 13%. Сумма платится только с фактической прибыли деятельности, когда прибыль поступает на брокерский счет. С бумажной прибыли НФДЛ не взимается. Российский брокер имеет возможность выступать налоговым агентом, то есть самостоятельно рассчитывать и удерживать с вас искомые 13 процентов.

Однако, если финансовых средств на счете для выплаты НДФЛ не достает, посредник собственноручно передает данные в ФНС, а инвестору обязуется до 30 апреля самостоятельно подавать декларацию и выплачивать сумму до 15 июля. Если прибыль за год равна 0 или получен убыток, налог не взимается.

Соответственно, первая возможность не платить — это не зарабатывать. Но такое, конечно же, нам не подходит. Но что если наш официальный заработок будет совсем крошечным, а значит и издержки будут минимальным?

налогообложение ценных бумаг

Законодательные основания

Доходы и расходы по операциям реализации или прочему выбытию (в том числе погашению) ценных бумаг приведены в статье 280 НК РФ. Положения данной статьи распространяются на все виды ЦБ (обращающиеся на организованном рынке, не обращающиеся на организованном рынке, ценные бумаги эмиссионные и неэмиссионные, процентные и беспроцентные). Правила, предусмотренные данной статьей, действуют и в отношении государственных и муниципальных ценных бумаг, но с учетом положений статьи 281НК РФ, определяющей особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными облигациями.

Порядок ведения налогового учета по операциям реализации ценных бумаг регламентирован статьей 329 НК РФ, а также статьей 328 НК РФ в части налогового учета доходов и расходов в виде процентов по ЦБ и другим долговым обязательствам.

Кодексом выделяются две категории документарной сертификаии:

  • обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;
  • не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.

Условия признания ценных бумаг обращающимися на организованном рынке ценных бумаг определены в пункте 3 статьи 280 НК РФ.

Немного о «серой» методике

Известный бизнесмен, писатель и инвестор Роберт Кийосаки, в своих работах, уделяет большое внимание налоговой нагрузке и ее снижению. Формально, по его словам, сэкономленные таким образом деньги становятся вашим заработком, а значит терять их ни в коем случае нельзя.

Для снижения бремени им описывается одна довольно популярная среди западных иностранных бизнесменов схема. Бизнесменам рекомендуется организовывать свои предприятия ни как частное лицо, а в широкой юридической форме, скажем, ТОО или корпорации. Тогда вы вправе прописать себе небольшую официальную зарплату и платить издержки с нее. В то время как ваши покупки и траты будут прописываться в бухгалтерии как траты корпорации, важные для ведения бизнеса.

То есть вы можете записать ужин в ресторане, как акт переговоров с партнером, передать данную информацию в свою бухгалтерию, а здесь ее внесут в графу расходов. Это ведь было важным шагом для заключения партнерства! Соответственно, налоги с данных «переговоров» изыматься не будут.

Возможно ли применять подобные схемы в инвестировании в ценные бумаги? Относительно да. Те или иные траты вы можете указывать как расходы, понесенные для выполнения инвестиции. Скажем, встречи с консультантом. Но такой подход возможен только при подаче декларации доходов по ценным бумагам и предъявлении подтверждений, в данном случае чеков.

налогообложение ценных бумаг

Оптимизация выплат

Процесс оптимизации налогообложения представляет собой комплекс мер по защите своих денежных активов. Такой процесс заключается в выполнении сделок такими путями, которые способны снизить нагрузку.

Если ваши торги по итогам года образуют прибыль прибыль, ее можно уменьшить, зафиксировав убыточные акции по открытым позициям. До того момента, пока вы не закроете открытую позицию, убыток зафиксирован не будет, и НОБ не уменьшится. Фиксировать все убытки полностью не обязательно, достаточно закрыть часть сделок, чтобы немного уйти в отрицательный баланс. Потом покупаете проданные бумаги обратно. Учтите, что данный способ плохо подходит для малоликвидных бумаг, у которых большой спред между ценой спроса и предложения. То есть высокая волатильность «поможет» вам потерять средства на данных действиях.

Другой популярный операций оптимизации налогообложения — полностью зафиксировать все убыточные позиции в текущем году, чтобы специально уйти в убыток. Тогда его можно будет сальдировать с прибылью будущих лет, чтобы вернуть уплаченный НДФЛ. Но для этого вам требуется самостоятельно сальдировать годовые прибыли-убытки, самому подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ и заявление на возврат налога. Тогда как оптимизация НДФЛ внутри года позволит вам избежать этих бюрократических проволочек.

Ищем лазейки

Особенности учета и выплат участников рынка зависят от конкретных операций, выполняемых ими, будь то продажи или выполнение займа. С 2010 года в Налоговом кодексе появилась новая статья 282.1, которая регулирует налогообложение операций займа ценными бумагами. А проценты по таким займам освободили от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). На 2017 год данная статья остается актуальной.

Ее положения позволяют партнерским компаниям заниматься перераспределением прибыли, а значит данным образом мы получаем еще одну возможность снижения нагрузки. Операции с заемными средствами внутри дочерних компаний могут быть использованы для перенаправления финансов и законного сокрытия их от налоговиков.

Так, например, определенная денежная масса может быть передана дочерней компании, а значит выписана в расход выдающий займ фирмы. В то время как дочерняя компания несет большие расходы по другой области, например, после передачи определенных активов в руки материнской фирмы. Таким образом «старший брат» получает убыток и минус в прибыль (значит и по издержкам тоже минус), а младший составляет убыток после передачи активов.

Стоит отметить, что некоторые крупные корпорации преднамеренно включают в свой состав заранее убыточные дочерние компании, кормя их траншами, которые снижают нагрузку. После подачи декларации, транши, конечно же, возвращаются на исходное место.

Налоги по продажам акций

Налоги с реализации ценных бумаг часто бьют по карману инвестора. Особенно это беспокоит тех, кто совершает массу сделок на перепродажу, ведь в таком случае каждая из проводимых продаж облагается.

Защищаться от зверств налоговиков можно путем открытия убыточных позиций, а также конкретной продаже большого прибыльного пакета на момент подачи декларации и фиксации своего состояния.

Другим вопросом становится долгосрочное удержание ценных бумаг в своих руках. Ведь если не происходит факта продажи, то и выплаты быть не может. Поэтому многие инвесторы предпочитают длительное владение и получение дивидендного дохода, а не спекуляции.

Налог по дивидендам взимается бухгалтерией эмитента еще до выплаты данных сумм. Снижение ставки на данном этапе крайне затрудненно, ведь если, согласно отчету, прибыль компании будет небольшой, то и выплачиваемые акционерам суммы останутся крохотными.